В каких условиях фирма становится налогово неактивной с 2026 года и какие обязательства остаются в силе. Разъяснения ANAF

Введение

С 1 января 2026 года Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) сможет объявлять фирмы inactivitate fiscală, если они не подадут годовую финансовую отчетность в срок, превышающий максимальный порог в 5 месяцев после законного срока подачи. Разъяснения ANAF описывают критерии проверки, юридические последствия и сохраняющиеся обязательства таких предприятий.

Кто и при каких условиях может быть объявлен inactivitate fiscală

Критерий невыполнения отчетности и период проверки

ANAF будет проводить проверку по случаям, когда срок законной подачи ситуаций финансiare (situațiile financiare anuale) наступает после даты вступления в силу изменений, внесённых в Codul de procedură fiscală. Поскольку поправки вступили в силу в начале этого года, в 2026 году проверке подлежат финансовые отчеты с законным сроком подачи в 2026 году.

Ключевой критерий: непредставление годовой финансовой отчетности в течение максимального срока в 5 месяцев после законного срока подачи.

Сроки подачи отчетности по Legea contabilității

Согласно art.36 din Legea contabilității nr.82/1991, republicată, с изменениями и дополнениями, установлены следующие сроки подачи situațiilor financiare:

— a) до 31 мая включительно следующего финансового года — для обществ, регулируемых Legea nr. 31/1990, republicată, societățile/companiile naționale, regiile autonome, institutele naționale de cercetare-dezvoltare;

— b) до 30 апреля включительно следующего финансового года — для остальных юридических лиц;

— c) в течение 150 календарных дней со дня окончания выбранного финансового года — для юридических лиц, выбравших финансовый год, отличный от календарного, из категории lit.a);

— d) в течение 120 календарных дней со дня окончания выбранного финансового года — для юридических лиц, выбравших финансовый год, отличный от календарного, из категории lit.b).

Юридические лица, которые с момента регистрации не вели деятельность, могут подать соответствующее заявление в течение 60 дней со дня окончания финансового года в Agenția Națională de Administrare Fiscală.

Проверка inactivitate fiscală будет проводиться как в отношении юридических лиц, обязанных подавать финансовую отчетность, так и в отношении тех, кто не вел деятельность.

Последствия объявления inactivitate fiscală

Если налогоплательщик зарегистрирован в целях TVA, se anulează codul de înregistrare în scopuri de TVA с даты вручения решения о признании inactivitate fiscală. В период, когда codul de înregistrare în scopuri de TVA аннулирован, юридическое лицо, если осуществляет деятельность, обязано начислять TVA, но не имеет права на вычет налога.

Собранный TVA в этот период следует декларировать и уплачивать до 25-го числа включительно месяца, следующего за месяц, в котором налог стал начисляемым (exigibil).

Отражение в налоговой истории и ограничения регистрации

Inactivitatea fiscală вносится в cazierul fiscal как юридического лица, так и законных представителей, которые занимали должность в период возникновения ситуации признания inactivitate fiscală. Кроме того, Oficiul Național al Registrului Comerțului не будет выполнять операции по регистрации или внесению mențiuni для лиц, в чьём cazierul fiscal зафиксирована inactivitate fiscală.

Налогоплательщик, признанный inactivitate fiscală, сохраняет все обязанности по декларированию и уплате налогов, сборов и социальных взносов, установленных законом. Также к такому налогоплательщику применяются все предусмотренные законом процедуры администрирования (взыскание, контроль fiscal), за исключением процедуры уведомления и наложения impozitării din oficiu в случае непредставления налоговых деклараций.

Цели изменения и дополнительные основания для объявления inactivitate fiscală

Новые правила направлены на повышение налоговой дисциплины, прозрачности финансовой отчетности и сокращение числа компаний, которые формально числятся в реестрах, но не ведут реальной деятельности или используются для мошенничества и фиктивных операций. Ясное определение статуса таких компаний способствует более реалистичной картине экономики и созданию более прозрачной и предсказуемой деловой среды.

Ранее действовавшие нормы уже позволяли объявлять фирму inactivitate fiscală в следующих ситуациях:

— отсутствие какой-либо декларативной обязанности, предусмотренной законом, в течение календарного полугодия;

— установление органом центральной фискальной администрации факта, что юридическое лицо не функционирует по заявленному месту деятельности (domiciliu fiscal);

— наличие inactivitatea temporară înscrisă la registrul comerțului или истечение срока владения помещением, предназначенным для sediu social, — по словам представителей ANAF.

Вывод

Изменения, вступающие в силу с 2026 года, усиливают ответственность компаний за своевременную подачу финансовой отчетности. Неспособность выполнить эту обязанность может привести к признанию inactivitate fiscală, аннулированию codul de înregistrare în scopuri de TVA и к другим юридическим ограничениям, при этом налогоплательщик сохраняет обязательства по декларированию и уплате налогов.

Компании и их представители должны учитывать новые правила и соблюдать сроки, установленные art.36 din Legea contabilității nr.82/1991, republicată, чтобы избежать административных и финансовых последствий, описанных ANAF.